【作　　者】
万静雅

【作者单位】
北京航空航天大学 北京 100191

【摘　　要】

      【摘要】本文采取实证研究的方法，以1996 ~ 2005年沪深两市的A股上市公司为样本，使用异常换手率、买卖价差、盈余反应系数、预测的盈余反应系数以及相关综合指标作为决策有用的衡量指标，使用Basu非对称及时性作为受托责任的衡量指标，以此考察决策有用和受托责任两种财务报告目标的关系。
      【关键词】财务报告目标   决策有用   受托责任

      财务报告目标是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。它是会计概念框架体系首要层次的概念，对会计信息的披露具有导向性的作用。FASB发布的财务会计概念公告第一号贯彻的是决策有用的思想。而在2007年，IASB和FASB的联合概念框架项目中提出放弃受托责任观，理由是决策有用的信息也能完成受托责任的作用。我国对会计目标的定位应当取决于会计环境，以往的财务报告目标研究大多集中于理论的研究，本文将致力于决策有用观和受托责任观的实证研究，以分析二者的关系，指导会计实践中对财务报告目标的界定。
　　一、检验方案设计
　　笔者首先假设受托责任和决策有用是两个不同的财务报告目标，且二者互为冲突，没有从属关系。