【作　　者】
耿慧敏

【作者单位】
东北财经大学 大连 116600

【摘　　要】

      【摘要】本文对风险导向内部审计的独立性和客观性的基本内涵进行了深入分析，并在此基础上构建了减轻相关因素对独立性和客观性的影响的框架。笔者认为，加强风险导向内部审计的独立性和客观性应从个人、项目、内部审计部门、公司和职业层次分别着手。
　　【关键词】内部审计   独立性   客观性

      一、风险导向内部审计的独立性
　　传统内部审计强调审计人员的独立性，国际内部审计师协会（IIA）一直坚持内部审计是一种“独立的评价活动”。长期以来，内部审计将其主要职能限定为监督和评价，并将提供建议和咨询活动视为破坏独立性的行为，这使得内部审计与企业价值增值之间没有直接而明显的联系。风险导向内部审计以价值增值为目标，明确了内部审计的新职能，增加了层次更高的“咨询活动”。保持风险导向内部审计独立性的必要条件包括：
　　1. 内部审计部门应由企业中的一个较有权威的领导人负责。理想的情况是，内部审计部门主管向审计委员会、董事会或相关的治理机构报告工作，以加强内部审计部门的独立性、保证审计范围的广泛性。