【作　　者】
陈莲英

【作者单位】
暨南大学 广州 510632

【摘　　要】

      【摘要】 本文首先从资本供给者与资本需求者的视角分析了审计师选择的基本理论，然后从目前的股权结构存在最终控制人这一实际情况出发，指出当公司存在最终控制人时，最终控制人由审计实质需求者蜕变为审计形式需求者。在公司中最终控制人是理性的“经济人”，其会从一系列的现实条件出发选择审计师，以使自身利益最大化。
　　【关键词】 最终控制人   审计形式需求者   审计实质需求者

      一、审计师选择的基本理论分析
　　外部审计是经济发展的产物。审计师是连接资本提供者（所有者）和资本需求者（经营者）之间的桥梁。如图1所示，经营者聘请审计师对其报表进行审计，并将审计后的报表提供给所有者。