【作　　者】
陈力生

【作者单位】
上海立信会计学院

【摘　　要】

      【摘要】合并商誉的后续计量是我国会计界需要深入研究的新课题。本文在比较IASC、FASB、CAS相应规定的基础上，指出了进行合并商誉减值测试的利与弊，并从完善与可行的视角对合并商誉的后续计量提出了若干设想。
      【关键词】合并商誉   减值测试   报告单元

      对商誉会计处理争议较大的方面是商誉的后续处理。目前国际会计准则委员会（IASC）、美国财务会计准则委员会（FASB）、我国会计准则（CAS）都明确规定，企业的合并商誉不进行摊销，而要进行减值测试，即只有在商誉减值情况发生时才减少其账面价值。
　　一、合并商誉减值测试的国际比较