【作　　者】
许文静 王君彩（博士生导师）

【作者单位】
（中国石油大学工商管理学院 北京 102249 中央财经大学会计学院 北京 100081）

【摘　　要】

      【摘要】目前我国会计收益理念正经历着从“传统会计收益”向“综合收益”的转变。收益理念的转变突破了财务会计原有的一系列会计原则，对我国目前的会计要素体系及其概念带来了较大冲击。本文剖析了综合收益理念下我国目前会计要素体系及相关概念界定面临的问题，并提出了完善我国会计要素体系及概念的建议。
      【关键词】综合收益   会计要素体系   利得   损失

      一、研究背景——会计收益理念的转变
　　收益是投资决策、企业业绩评价、证券市场监管的重要依据，也是企业纳税、股利分配的基础。收益是会计研究的核心内容之一，目前收益理念正经历着由“传统会计收益”到“综合收益”的重大转变。历史成本原则、实现—配比原则、谨慎性原则构成了传统会计收益确定模式的基础。按照历史成本原则，资产和负债始终按照业务发生时的成本计量，不确认和反映资产或负债在持有期间价值的变化；按照实现—配比原则，收益表只反映已经取得现金或现金要求权的现实交易的结果，不反映那些已经使价格发生变化但尚未实现的事项或情况的影响，同时强调收益是收入和费用配比后的净结果；谨慎性原则是对上述两个原则的部分修正，即可以确认预计的损失，但不允许确认预计的收益。上述传统会计收益的确定模式使得收益具有确定性、可靠性、稳健性等特点。