【作　　者】
林翰文

【作者单位】
江西财经大学国际学院

【摘　　要】

      【摘要】 中国、美国、国际会计准则委员会的会计要素具体设置不尽相同，但是在会计的总体对象、会计要素划分思路、主要会计要素的内容上是一致的。会计要素的设置应考虑会计对象和不同会计环境下的会计目标，遵循穷尽性、互斥性和适当性原则。
　　【关键词】 会计要素   国际比较   启示

      一、中国、美国和国际会计准则理事会对会计要素的不同划分
　　中国在1992年颁布的《企业会计准则》中，明确确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素，并在2006年颁布的《企业会计准则》中继续坚持这一划分。
　　美国财务会计准则委员会（FASB）在1985年12月发表的第6号财务会计概念公告中，将会计要素划分为资产、负债、权益或净资产、业主投资、派给业主款、综合收益、营业收入、费用、利得和损失共十大类。