【作　　者】
薛艳 谭旭红

【作者单位】
黑龙江科技学院

【摘　　要】

      【摘要】 现行所得税会计准则全面采用资产负债表债务法，相对原来的所得税核算方法发生了很大变化。本文分析了实务中执行所得税会计准则的难点，包括对递延所得税资产和递延所得税负债的追溯调整以及实务中产生暂时性差异的常见事项等。
　　【关键词】 所得税会计准则   追溯调整   暂时性差异

      一、首次执行现行会计准则的企业对暂时性差异的调整
　　在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响企业要进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。
　　1. 企业原采用应付税款法核算所得税费用的，应当将按照会计准则相关规定调整后的资产、负债的账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，采用适当的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。