【作　　者】
杨文浩 尚廷娟

【作者单位】
河南理工大学经管学院 河南财经学院

【摘　　要】
　　 有许多参加中级会计师考试的考生学到“所得税”这一章时，感到看书没感觉，做题常出错。针对这种情况，笔者总结了一套方法，现介绍给大家。
　　一、一般思路
　　第一步，计算计税基础。
　　（1）资产的计税基础=账面价值－以前期间按税法已经税前扣除的金额。即资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。
　　①固定资产的计税基础=固定资产的原价－按税法计算的累计折旧；②初始计量时无形资产的计税基础=成本，后续计量时无形资产的计税基础=无形资产的原价－税法规定的累计摊销额；③应收账款的计税基础=应收账款的账面价值－按照税法规定允许计提的坏账准备（一般是应收账款的账面价值×5‰）；④以公允价值计量的金融资产的计税基础=成本；⑤采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的计税基础=成本－按照税法规定允许税前扣除的折旧；⑥其他各种计提资产减值准备的资产的计税基础=不扣除资产减值准备的账面价值。