【作　　者】
李举芝

【作者单位】
山东烟台

【摘　　要】
　　 《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　案例：20×8年3月，舒丽服装有限公司（简称“舒丽公司”）经过比较两种方案后决定委托广告公司进行广告策划，加强产品宣传，促进产品销售。如果公司自己进行策划、实施，则需要花费92万元；如果委托广告公司进行策划、设计并通过电视台播出，则需要花费100万元。舒丽公司20×8年实现销售收入12 000万元，所得税税率为25%。
　　按照《企业所得税法实施条例》的规定，广告费和业务宣传费可按年销售收入的15%在税前扣除，就本案例而言，企业所得税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1 800万元。广告公司策划的广告费支出100万元可在税前全部扣除，作为营业费用可抵税25万元；而在同样的宣传效果下企业自身策划的直接费用支出92万元也可在税前全部扣除，比委托广告公司策划节约费用8万元，可抵税23万元。综上分析，从抵税效果看，在其他条件相同的情况下，委托广告公司策划可以少纳税2万元，但从现金流出量看，企业自身策划可以减少现金流出6万元。