【作　　者】
倪 敏

【作者单位】
南京审计学院 南京 210029

【摘　　要】

      【摘要】 本文在比较国际会计准则、美国财务会计准则、英国财务报告准则和我国会计准则中有关借款费用会计处理规定的基础上，指出了我国借款费用准则所存在的问题，并提出了相关建议。
　　【关键词】 借款费用   会计准则   资本化

      一、借款费用的实质与形式
　　借款费用是企业因融资需要而产生的相关费用，其实质是企业因占用第三方资金而需要支付的资金使用费以及发生的其他费用，如果使用自有资金就可以避免这笔支出。借款费用主要包含借款利息、债券折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。企业经济活动中通常涉及以下三种形式的借款费用：
　　1. 向金融机构贷款或是发行债券而发生的借款费用。其中包括利息及相关成本。我国2006年颁布《企业会计准则第17号——借款费用》（以下简称“借款费用准则”）主要是对这一类借款费用进行规定。