【作　　者】
刘树艺

【作者单位】
北京工业大学 北京 100048

【摘　　要】

　　【摘要】 本文分析了第二次纳税义务的含义、第二次纳税义务人承担责任的构成要件以及责任性质、法律后果，同时还介绍了日韩及我国台湾地区对第二次纳税义务的法律规定，并得出了对我国的启示。
　　【关键词】 第二次纳税义务   第二次纳税义务人   从属性   补充性

　　一、第二次纳税义务的含义
　　当纳税人滞纳税金时，可对其财产实行滞纳处分，实行滞纳处分后仍不足以清偿应纳税额时，与纳税义务人具有一定关系的人（即“第二次纳税义务人”）有义务代替纳税义务人交纳税金。这里，第二次纳税义务人承担的义务就是“第二次纳税义务”。第二次纳税义务人与原纳税义务人的关系是因为财产分配和让渡、参股、控股等原因产生的。第二次纳税义务，属于税收债务上的第三人责任，是一种纳税补救制度，而非重复征税。