【作　　者】
朱秀霞 袁诚慧

【作者单位】
中国人民大学商学院 北京 100872 对外经济贸易大学金融学院 北京 100029

【摘　　要】

　　 【摘要】 本文考察了中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）2002~2007年对上市公司的所有处罚公告，并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现，会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低，发生审计失败的风险比较大，而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。
　　【关键词】 审计任期   审计质量   处罚公告

　　  从国内外现状来看，审计任期与审计质量的关系已经引起了各国监管部门和学者们的普遍关注。美国审计总署（GAO）认为，在会计师事务所层面上实施强制轮换制度可能会出现成本大于收益的结果，即会计师事务所强制轮换制度可能并不是加强审计师独立性和提高审计质量的最有效途径。那么，会计师事务所的任期长短到底是否与其审计质量相关呢？过长或过短的审计任期是否会给审计质量带来负面影响呢？本文将结合证监会对上市公司的处罚公告，对上述问题进行探讨。
　　一、审计任期与审计质量关系的检验分析
　　1. 研究动机。证监会作为我国证券市场的主要监管部门，对我国证券市场的发展与完善发挥了极其重要的作用。随着近年来我国证券市场上财务舞弊案件的增多，证监会加大了对审计市场的监管力度，并且在对有关涉案上市公司做出处罚的同时，也对有关涉案会计师事务所及其注册会计师进行了处罚。由于证监会只有部分处罚权，处罚权主要集中在财政部，而财政部对会计师事务所的处罚决议无法从公开渠道获取，因此我们无法收集到所有被处罚的会计师事务所的信息。但是，我们可以从上市公司的角度出发进行分析。