【作　　者】
李志华 陈良华（博士生导师） 张 昉

【作者单位】
东南大学经济管理学院 南京 211189

【摘　　要】

　　 【摘要】 本文从“理论导入层、理论哲学层、理论指导层”三个层次来探讨会计理论的理论基础、发展历程以及不同发展历程中主导性理论和从属性理论的格局，以期为会计理论研究者提供一个清晰的会计理论研究架构。
　　【关键词】 会计理论   研究架构   导入层   哲学层   指导层

　　现有的关于会计理论方面的资料有一个共同的不足，即未能清晰地勾勒出会计理论及其发展过程的架构。因此，有必要对会计理论及其发展过程的架构进行研究，理清会计理论的理论基础、发展历程以及不同发展历程中主导性理论和从属性理论的格局。
　　一、会计理论及其发展过程的研究架构
　　一般认为，理论的本质在于对实践的解释、预测和指导，因而对理论的研究最终也要回归到对实践的认识和改造上，这样才能体现理论的价值。从辩证唯物主义的角度来看，科学理论的发展遵循的是“否定之否定”的规律，而这个规律通常要由“无理论的实践、理论知识的吸收、理论知识的创造性理解、对实践的指导和改造、实践对理论的再总结和发展”这五个阶段来实现。因此，对会计理论的研究也应以理论的本质和理论发展的基本规律为指导。基于该思路，笔者提出的会计理论及其发展过程的研究架构主要包括三个层次：理论导入层、理论哲学层、理论指导层。