【作　　者】
刘 宏

【作者单位】
广西桂林电子工业学院

【摘　　要】

　　【摘要】 开放式基金在我国是近两年才出现的一种新的投资品种，对开放式基金进行投资时企业该如何进行会计处理，我国会计制度中并未做出相关规定。为此，笔者就开放式基金投资及投资收益的确认如何进行会计处理问题提出一种新的核算方法——净值核算法。
　　【关键词】 开放式基金 投资 净值法 会计处理

　　开放式基金是指基金发行总额不固定、基金单位总数随时增减、投资者可以按基金的报价在国家规定的营业场所申购或者赎回基金单位的一种基金。会计制度尚未对开放式基金的会计处理作出规定。为此，笔者针对企业投资开放式基金时的认（申）购、基金分红时投资收益的确认和赎回等问题提出一种会计处理方法——净值法。目前，购买开放式基金有前端收费和后端收费两种模式。由于前端收费模式较为普遍，因而本文以前端收费模式为前提进行讨论。
　　一、企业对开放式基金投资时的会计处理
　　开放式基金的申购和赎回费率相对于其他投资品种的中介手续费率而言比较高，这使得投资者一般都是以长期投资心态去持有开放式基金的。在这种情况下，投资企业可以设置“其他长期投资”科目，并在该科目下设置“开放式基金投资”二级明细科目，再在其下设置“面值”、“溢值”和“折值”等三级明细科目。以“面值”反映投资者所持基金的份额数；以“溢值”和“折值”反映基金净值与基金份额的差额。