【作　　者】
王 帆

【作者单位】
中南财经政法大学会计学院 武汉 430223

【摘　　要】

      【摘要】由于委托代理关系的存在，某些客户出于自身利益的考虑，总是贿赂一些独立性较差的审计师以获得对其更为有利的审计报告，于是报告竞争就不可避免地出现了。而非审计服务是客户贿赂审计师的最隐蔽的手段。本文运用2004 ~ 2006年我国证券市场数据，证实了我国审计市场存在报告竞争行为。
      【关键词】会计师事务所   报告竞争   非审计服务

       委托代理关系的存在引发了高度的信息不对称，作为代理人的经理可能与作为监督者的审计师合谋，即某些客户出于自身利益考虑，总是愿意寻找一些独立性较差的审计师，可以通过贿赂使审计师提供对自身更为有利的审计报告。许多学者都研究了合谋与报告竞争的关系问题，他们认为经理人的收益依赖于审计师的审计报告，为了获得高收益或避免惩罚，经理人必须贿赂审计师，因而出现了审计师与代理人的合谋，委托人的利益必然受到损害。
　　尽管在各国贿赂是违法的，但客户仍然可以通过非审计服务这种合法的手段贿赂审计师。在发达国家的审计市场，客户越来越多地向在位审计师购买非审计服务，甚至这种非审计服务的收费比审计服务更高。