【作　　者】
曹 贺　赵 莹

【作者单位】
中央财经大学财政与公共管理学院　北京航空航天大学经济管理学院

【摘　　要】

      【摘要】个人所得税费用扣除标准多年未变，许多人建议提高标准，但对多高的标准才是合适的这一问题缺乏确切的证明。本文在考虑通货膨胀、消费支出结构和各地经济水平等因素的前提下，建立了一个基于各地最低生活保障倍数的费用扣除额计算模型。该模型能准确地将各地中等偏下工薪收入者排除，计算简便，具有动态性。模型的测算结果表明，我国目前许多地区确实存在程度不等的费用扣除标准偏低现象，但也有一些地区费用扣除标准是偏高的。
　　【关键词】个人所得税   费用扣除额   最低生活保障

      关于我国个人所得税的各种讨论，总结起来大致有以下几种观点：①扣除标准多年未变，没有根据通货膨胀进行调整；②扣除标准相对偏低，调节作用下降；③消费支出结构改变，扣除方法没有相应地调整；④没有考虑我国地区经济发展差距较大的现实。从这些观点来看，最低扣除额数值的确定是最后争议的焦点，但可惜的是各方似乎都拿不出对合适的具体数额的严格证明。
　　笔者认为，应该讨论建立一个规范的计算费用扣除标准的方法，科学地解决费用扣除额计算的公平性和动态性问题。该方法应该：第一，最好能够客观公正地确定出具体的扣除标准数额；第二，能够兼顾各地区的差异；第三，能够适应经济发展和通货膨胀的变化；第四，能够保障人们基本的消费支出需求；第五，操作便捷、制定成本低。本文将尽量以简捷公平的公式来计算扣除额标准。笔者计划用最低生活保障作为自变量，以费用扣除额作为因变量建立经验回归方程，以图找到费用扣除额与最低生活保障数之间的数量关系。