【作　　者】
岑 磊 朱文莉（博士）

【作者单位】
陕西科技大学管理学院 西安 710021

【摘　　要】

　　【摘要】本文从负商誉的概念出发，就国外的负商誉会计处理方法进行了归纳整理，并对我国现行会计准则规定的负商誉会计处理方法进行了分析，在结合国外经验的基础上，针对我国负商誉会计处理中存在的问题提出了改进建议。
　　【关键词】负商誉   会计处理   建议

　　一、对负商誉的认识
　　 所谓负商誉，一般指在购买日购买方的合并成本小于确认的各项可辨认资产、负债的公允价值净额的差额。在实际企业兼并中，负商誉的情况确实存在，原因在于我们在讨论商誉时，隐含了一系列假设条件。最基本的假设条件就是：一个充分有效的市场，交易成本为零。把这个基本假设条件展开来看就是，企业退出市场无障碍，有大量的潜在购买者，买主和卖主掌握充分的信息，交易时间很短，可以忽略不计，企业产权转移时无行政壁垒限制。一个企业整体转让、解雇工人数量少、卖主承担的代价小等假设条件也过于理想化，因为如果企业把资产分开出售，意味着工人全部失业，职工安置费用数额巨大，企业债权人的利益要受到影响，企业所有者可能什么都得不到。