【作　　者】
黄 越（教授） 梁晓琳

【作者单位】
西安工业大学 西安 710032

【摘　　要】

      【摘要】成本动因研究是有效实行作业成本法的关键。本文基于成本动因优化理论，借助合并聚类方法，将成本动因依成本计算精确度目标构成初始聚类中心，将成本动因依相关性强弱及经济涵义归入各聚类中心，并筛选代表性成本动因，进而实现成本动因的合并优化。
      【关键词】成本动因   作业成本法   选择合并   聚类分析

      成本动因是表示特定作业与特定资源、特定产品与特定作业之间的因果关系，是作业成本法的核心，是推动资源消耗与作业发生的根本力量。根据作业成本计算理论，精确计量成本的关键在于合理选择和确定成本动因。企业在实施作业成本法时，可以确定众多的作业，按作业逐个建立成本库，可以使计算结果非常精确，但搜集、存储和处理信息的成本也随之增加。
      根据成本效益原则，对确定的众多作业进行全面分析是不必要的，需要采取相应方法，减少成本动因数目，把较多的作业数量归并为较少的作业中心，降低作业系统复杂性和实施成本，促进作业成本法的有效实施。可见，成本动因的合并就成为需要研究的问题。