【作　　者】
罗 勇 陈 杰

【作者单位】
重庆工商大学会计学院

【摘　　要】

　　【摘要】 谨慎性原则作为会计核算的基本原则之一，在理论上和实践中都存在一定的局限性。本文首先从理论上分析了谨慎性原则的局限性，然后以中国会计准则为例，分析了运用谨慎性原则所导致的不良经济后果，最后提出了合理运用谨慎性原则的政策建议。
　　【关键词】 谨慎性原则   局限性   改进

　　谨慎性原则作为会计核算的基本原则之一，在会计准则中得到了广泛运用。不可否认，谨慎性原则对于消除资产泡沫、保证资产质量、避免“虚盈实亏”、提高企业竞争能力及抵抗风险能力具有积极意义。但是，由于谨慎性原则理论上的局限性及其在实践中的不合理运用，导致了一些不良的经济后果。如何减少直至消除谨慎性原则的负面作用，便成为会计理论研究的一项重要课题。本文以中国会计准则为例，系统分析了谨慎性原则的局限性，提出了初步的改进思路。
　　一、理论上的局限性：与其他会计原则存在矛盾
　　谨慎性原则理论上的局限性主要表现在其与其他会计原则存在着固有的矛盾。