【作　　者】
高 垚 鄢 宇

【作者单位】
复旦大学管理学院

【摘　　要】

　　【摘要】２００５年１０月２１日，美国财务会计准则委员会完成了《财务会计准则公告——公允价值计量（工作稿）》（简称《工作稿》）并设定了一个统一的计量框架。由于《工作稿》的出台是在美国证券交易委员会（ＳＥＣ）倡导目标导向准则制定模式的背景下进行的，因此本文拟从“目标导向”角度出发，结合财务会计概念框架对《工作稿》进行解读。
　　【关键词】公允价值　  计量属性   概念框架

　　 美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）于２００４年６月２３日发布了《公允价值计量征求意见稿》，向社会各界利益相关集团征求意见。在此后的一年内，ＦＡＳＢ、ＶＲＧ小组与其他各方组织展开多方合作，终于在２００５年１０月２１日发布了《工作稿》。《工作稿》初步提出了对公允价值的一般认识，并且为公允价值的计量设定了一个统一的框架。
　　一、公允价值计量与财务会计概念框架
　　２００３年ＳＥＣ提出了一种全新的会计准则制定模式——目标导向原则。该原则强调了目标在准则制定中的作用，体现了“纯原则”和“纯规则”的特点，又能在度上做到恰当把握。依此概念制定的会计准则，主要包含如下特点：“目标导向”以改进后并得到一贯运用的概念框架为基础，每个准则的制定都根据内部一致的概念框架进行。这意味着整个会计系统形成一个统一的整体。