关联方交易确认及计量研究

【作　　者】
谢国珍

【作者单位】
浙江商业职业技术学院

【摘　　要】

　　【摘要】关联方交易在现代市场经济生活中普遍存在，是企业间经常发生的经济行为。本文对关联方交易确认及计量问题进行了分析，并提出了具体的规范建议。
　　【关键词】关联方交易   确认   计量

　　关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方交易的确认和计量正确与否是判断关联方交易公允与否的基础和前提。但是否有必要对关联方交易的确认和计量做出特别规定一直存在争议。笔者认为，一方面要从确认和计量角度尽可能地减少利润操纵的会计处理空间，将关联方交易带来的额外收益不确认为收益；另一方面应对关联方交易予以充分、及时地披露，从而使信息使用者能够据此判断关联方交易的公允性及其对企业财务状况和经营成果的影响。
　　一、关联方交易的确认
　　对关联方交易的确认，目前理论界存在两种观点。一种观点认为，对显失公允的关联方交易确认应做特别的会计规定。对于关联方交易首先应判断其是否公允，如果是非公允的，就要按照不同于非关联方交易的会计方法进行核算。另一种观点认为应正常确认，而不应对关联方交易采用区别于非关联方交易的特别方法。解决关联方交易问题的关键在于披露足够的信息，让利益相关者自己去分析关联方交易的公允性并进行正确的判断。