【作　　者】
杜泽源

【作者单位】
陕西省石油化工研究设计院

【摘　　要】
　　　　　　　　　　　　　（一）
　　为了较真实地反映企业的债权性资产，现代会计制度遵照谨慎性原则，规定企业应该采用备抵法合理地计提坏账准备。那么在计提坏账准备后如何正确地编制现金流量表呢？下面以一个例子作为示范，来对这个问题进行深入的研究，以期使大家透彻了解现金流量表的调节原理。
　　例：某企业为一般纳税人，年初应收账款余额为100万元,库存商品600万元（年初该存货未发生减值）。当年销售年初库存商品500万元，销售收入为1 170万元（包含增值税税额），其中赊销234万元（包含增值税税额），本年共收回前期应收账款100万元。该企业一贯采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3％，本年共发生坏账损失20万元，收回前期已核销坏账15万元。所得税采用应付税款法核算，适用税率为33％。当年末计提固定资产减值准备100万元，计提存货跌价准备50万元。假设当期应交的增值税和所得税均已上缴，不考虑其他税费，要求计算当年的经营活动现金流量。
　　第一步：根据题目所给条件，先整理出有关的数据，以供计算现金流量时使用。?譹?訛应收账款期初账面余额=100（万元）；?譺?訛坏账准备期初账面余额=100×3％=3（万元）；?譻?訛应收账款期末账面余额=100+（234+15）-（100+15+20）=214（万元）；?譼?訛坏账准备年终调整后账面余额=214×3％=6.42（万元）；?譽?訛坏账准备年终调整前账面余额=3-20+15=-2（万元）；?譾?訛年终计入管理费用的坏账准备金额=6.42-（-2）=8.42（万元）；?譿?訛当年利润总额=1 000-500-8.42-100-50=341.58（万元）；?讀?訛当年所得税=［（1 000-500）-（214-100）×5‰-20+15］×33％=163.161 9（万元）；?讁?訛当年净利润=341.58-163.161 9=178.418 1（万元）。