【作　　者】
陈 亮

【作者单位】
广东金融学院 广州 510521

【摘　　要】

      【摘要】本文主要阐述了财务成本的基本特征和计量形式，并在分析传统财务会计局限性的基础上展望了财务成本计量的未来发展方向。
　　【关键词】财务成本   确认   计量   财务会计

      一、财务成本的性质和确认
　　财务成本在财务会计中是一个流量概念，它表现为资源的不利变化，即成本会引起企业收益的减少。根据成本归属理论，任何存货或固定资产在生产过程中被耗用之后，它们的原始成本就随之转移到产品中去。转移到产品中的成本就是已耗成本，在财务会计中一般称之为费用，未转移的成本则为资产。一般人们理解的成本，在财务会计中所指的是已耗成本，即费用。
　　美国财务会计准则委员会在其颁布的第６号概念公告中将费用（已耗成本）定义为：“费用是指某个体在其持续的、主要或核心业务中，因交付或生产了货品，提供了劳务，或进行了其他活动，而付出的或以其他方式耗用的资产，或因而承担的负债，或两者兼而有之。”根据上述定义，我们可以发现该定义是一个狭义概念。企业的主要经营活动所发生的耗费形成费用，而非主要经营活动所发生的耗费并不构成费用，在美国财务会计概念体系中，这种非主要经营活动所发生的耗费被称为损失。