【作　　者】
马正凯 黄晓波 陈 祺

【作者单位】
沈阳农业大学经济贸易学院

【摘　　要】

      【摘要】 本文从内部控制理论正处于危机和革命的背景入手，提出以企业契约理论为切入点研究内部控制，并结合企业契约耦合体理论，着重分析了内部控制在企业契约中的作用。
      【关键词】 内部控制   企业   契约   作用

      一、问题的提出：从契约的视角研究内部控制
　　（一）内部控制理论的危机与革命
　　近几年发生的不少舞弊违规案受到了人们的广泛关注，２００２年美国国会通过的《萨班斯—奥克斯利法案》的“４０４条款”要求公司的首席执行官（ＣＥＯ）和首席财务官（ＣＦＯ）就其内部控制系统进行报告，并在其提交给美国证券交易委员会（ＳＥＣ）的报表上做签字保证。内部控制得到了前所未有的高度重视。我国财政部于２００１年推出了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，这是我国第一部从企业自身管理角度出发制定的内部控制规范。此后，财政部又颁布了一系列《内部会计控制规范》试行和征求意见稿，明确了企业单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和具体要求。
　　从理论意义上讲，内部控制理论正面临着危机并且正在发生着一场革命。早在１９９２年，美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（ＣＯＳＯ）发布《内部控制——整体框架》，即“ＣＯＳＯ报告”标志着国际上对内部控制的研究进入了一个新阶段。内部控制内生于组织，而非外力催生是目前普遍认同的观点，因而内部控制不能脱离组织而存在，它是组织内的控制，这就意味着内部控制越来越向管理方面延伸，而不仅仅是局限在会计和审计领域。