【作　　者】
徐莉萍 龚光明

【作者单位】
湖南大学会计学院

【摘　　要】

      【摘要】 本文对“财权流”财务论与“利益相关者”财务论这两大财务基本理论流派的观点进行对比研究发现，两者之间并非并列关系而是包含关系。这种研究有利于我们更好地理解财务本质、财务目标、财务职能，有利于提高财务理论对财务实践的指导作用。
　　【关键词】 财权流   利益相关者   财务本质   财务目标   财务职能

      以伍中信为代表的“财权流”财务论与以李心合为代表的“利益相关者”财务论是现代我国财务基本理论的两大流派。虽然这两大流派在财务理论的很多观念上存在分歧，但两者仍然存在许多相通之处。本文试图将两者进行对比研究，同时找出其融合点。
　　一、“财权流”与“利益相关者”的基本观点比较
　　“财权流”与“利益相关者”的基本观点分歧如下表：