【作　　者】
万希宁 郭亚雄

【作者单位】
华中科技大学管理学院

【摘　　要】

      【摘要】 近年来，企业间的资产重组越来越频繁，企业的经营环境发生了剧烈的变化。在资产重组的环境下，持续经营的会计假设面临严峻挑战，本文提出资产重组下的弱持续经营假设，并在此假设下对历史成本原则进行修正，提出“多元属性”的计量方法。
　　【关键词】 资产重组   弱持续经营   多元属性

      资产重组是企业资源的重新配置，通过兼并、合并、收购、出售、置换等方式，实现资产主体的重新选择和组合，优化企业的资产结构，提高企业资产的总体质量，最终建立起在市场中具有强势地位的资产组织体系。持续经营假设是财务会计基本假设之一，是指除非有明显的反证和直到证明情况确属相反，否则必须认为一家企业将以现在的形式和现有的目标持续经营下去。这一假设是建立在相对稳定的经济环境基础之上的，认为企业会以当前的状况持续经营下去。同时认为企业经营状况只有两种：持续经营和中止经营。当同时存在两方面的证据，并且两方面的证据都不具备明显优势时，按照此假设，企业依旧以持续经营为基础编制会计报表。而在２０世纪末至２１世纪初，世界范围内掀起了一股企业间重组并购的浪潮，企业的经营环境已经发生了巨大的改变，持续经营的基本假设作为财务会计基本理论的重要组成部分也遇到了巨大的挑战，并且严重影响到会计信息的公允性。本文就此进行以下分析。
　　一、资产重组对持续经营假设的挑战
　　会计理论与会计环境存在着极其密切的内在联系，它们是相互依存、相互制约且相互促进的。会计受环境的影响，经济环境不断变化，对会计提出种种新的要求，为适应这些要求，会计就必须不断地发展、完善。