【作　　者】
何雪韵

【作者单位】
福州大学管理学院

【摘　　要】

　　【摘要】本文对下推会计的起源、定义及其优点、局限性进行了梳理，探讨下推会计在合并财务报表中应用的合理性与可行性，并针对我国企业合并及相关法规、技术的现实状况分析下推会计在我国运用可能存在的问题与对策。
　　【关键词】下推会计   合并财务报表   合理性

      自２０世纪９０年代中期以来，全球企业并购规模呈直线上升趋势，其中有相当一部分企业并购活动属于获得被并购企业控制权的购买性质并购。在此类并购中，合并财务报表中分摊到被并购子公司的净资产价值，是否应当“下推”到子公司的单独财务报表中，一直是理论界和实务界争论的问题。本文在介绍下推会计的起源和定义的基础上，探讨了下推会计的优点与局限性，并对反对下推会计的典型意见进行了再思考，认为下推会计的一些有别于传统会计模式的特点可以看成是对传统会计进行理论和实务创新的尝试，而在运用中则可以通过适当改进来增强下推会计的实用性。