【作　　者】
焦授青 杨成文

【作者单位】
青岛理工大学商学院

【摘　　要】

      【摘要】随着经济的发展和会计环境的改变，权责发生制的弊端在一些领域逐渐显现出来，不符合决策有用的会计目标。本文分析了现阶段我国实施权责发生制过程中存在的问题，并探讨了权责发生制会计的发展趋势。
　　【关键词】权责发生制   现金流动制   会计信息   质量特征

      一、权责发生制的缺陷
　　权责发生制是随着产业革命及股份公司的出现而出现的，其目的是正确计算损益。但是，随着经济的发展和会计环境的改变，权责发生制的缺陷日益凸现出来。
　　１．导致权责发生制缺陷的外因。商业信用是权责发生制产生和发展的前提，同时商业信用也限制了权责发生制的发展。在市场经济条件下，信用膨胀成为经济运行的主要标志，企业在交易活动中不可避免地形成大量的应收账款、应收利息等，这些应收未收的款项已经因合同履行或交易完成而被确认为债权，按权责发生制原则，企业在会计处理上将其确认为收入。但由于大量的应收款项无法收回，产生坏账，而其又难以确切计量，这就使得根据权责发生制原则确定的销售收入的不确定性增大，带来了更大的风险。