【作　　者】
李涛

【作者单位】
阳江职业技术学院

【摘　　要】

      【摘要】本文介绍了完全权益法下债务推定赎回的原理及顺销逆销下的会计核算过程，并对其如何编制合并财务报表进行了总结。
　　【关键词】完全权益法   推定赎回   合并财务报表

      完全权益法将投资企业对被投资企业的投资视为合并处理，又称单线合并法。完全权益法除了按被投资企业账面价值进行调整，还要摊销购买时被投资企业的公允价值和账面价值之间的差额，扣除内部交易形成的未实现损益和推定赎回形成的推定损益。采用完全权益法核算的长期股权投资在合并时，所有影响合并净利润的抵销和调整事项都涉及母公司投资及投资收益的调整，使得合并净利润等于母公司净利润，显示出极强的核对和验证功能。
　　一、债务推定赎回的原理