【作　　者】
夏惠 龚光明

【作者单位】
湖南广播电视大学商学院 湖南大学会计学院

【摘　　要】

      【摘要】 本文构建了以价值链为基础的成本控制框架，从价值链下游的以竞争战略为基础的顾客资产驱动要素的分析与计量、价值链中游的横向价值链分析及内部价值链优化、价值链上游的面向产品研发的战略性合作伙伴的选择三方面对企业成本控制的思路进行研究，以期对从企业价值链角度进行的成本控制理论研究有所帮助。
　　【关键词】 价值链   成本控制   顾客资产   供应商选择

      成本产生于产品（或服务）生产过程的各个环节，并在人流、物流、信息流、资金流中伴随着新价值的创造和各种资源的消耗。因此，在价值链中蕴含着较多的成本控制机会，只有对企业的价值链进行深入分析，才可以有效地控制成本。
　　一、价值链的基本内容
　　1. 企业内部价值链。企业内部价值链，是指由企业内部各项业务活动构成的能够增加企业价值的业务流程。每个企业的业务流程都是设计、生产、营销、交货以及对产品起辅助作用的各种作业的集合，这些价值作业按一定顺序构成的生产经营链就是企业内部价值链。根据波特的价值链理论，可以将企业的生产经营活动分为基本活动和辅助活动两大类。基本活动涉及生产销售和售后服务中的各种活动，可分为五种类型：内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务。辅助活动可以分为四种类型：企业基础设施、人力资源管理、技术开发、采购。弄清内部价值链中辅助活动和基本活动之间的联系，对成本控制来说至关重要。