【作　　者】
陈丽蓉（教授） 王月磊 孔庆林

【作者单位】
（重庆理工大学财会研究与开发中心 重庆 400054）

【摘　　要】

      【摘要】2009年发布的《企业会计准则解释第3号》对高危行业企业安全生产费用的提取、使用做出新的解释，为会计实务提供了新的依据。本文针对其中的“专项储备”科目在报表列示、潜在的盈余管理、固定资产后续管理方面存在的若干问题，提出进一步的建议，以期为会计准则的日后完善提供参考。
【关键词】专项储备   安全生产费   固定资产

 为建立高危行业企业安全生产投入长效机制，维护企业、职工以及社会公众利益，规范企业安全生产费用的使用，财政部、国家发改委、国家安全生产监管总局先后制定数部规章，对高危行业企业安全生产费用的提取、使用做出明确规定。2009年发布的《企业会计准则解释第3号》（以下简称《解释第3号》）全面考虑了企业会计准则持续趋同和等效情况，较好地解决了安全生产费用账务处理的一些实际问题。