【作　　者】
李文美　　 陈尊明

【作者单位】
中国矿业大学管理学院 江苏徐州市地方税务局

【摘　　要】
 　　一、“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末余额直接填列
　　在企业实践中，资产负债表中“应交税费”项目直接根据“应交税费”科目的期末余额填列，如为贷方余额则在该项目下填列正数；如为借方余额，应以负数填列。例如，12月末，企业“应交税费——应交增值税”科目借方余额为99 400元，“应交税费——应交消费税”科目贷方余额为12 000元，“应交税费——应交房产税”贷方余额为1 400元，假定“应交税费”没有其他二级科目，则在资产负债表中，“应交税费”项目下应填列金额为-86 000元，这是因为“应交税费”一级科目期末出现了借方余额86 000元。
但笔者认为将“应交税费”科目期末借方余额以负数填列在“应交税费”项目下欠妥，原因如下：