【作　　者】
李玉菊（博士）

【作者单位】
北京交通大学经济管理学院

【摘　　要】
      将资产和商誉分别作为独立的会计要素核算，主要是基于如下考虑：
　　1. 商誉与资产具有不同的作用。资产是企业的基础资源，是企业得以正常经营的必要条件，在企业价值增值过程中起着基础性作用；商誉是在企业生产经营过程中逐渐积累形成的综合资源效应，是企业能力的价值体现，是衍生经济资源，在企业价值增值过程中起着助推作用。
　　2. 商誉和资产具有不同的特性。任何一项资产都具有可辨认并可单独进行交易的特性，而商誉不可辨认，且不可单独进行交易。