【作　　者】
钱立军

【作者单位】
四川绵阳财经学校

【摘　　要】
　　在《财务会计》教科书中有这样一道例题：某企业6月3日从外单位购入A材料1 000吨，每吨单价500元，单位增值税85元，单位运费40元（其中按规定扣除进项税额2.8元），装卸费、保险费共计6 800元，货款共631 800元已用银行存款支付。6月20日，A材料运达，验收入库950吨，短缺50吨，其中2吨属定额内的合理损耗，其余48吨短缺原因不明，待查。编制会计分录为：①6月3日付款。借：在途物资544 000，应交税费——应交增值税（进项税额）87 800；贷：银行存款631 800。②6月20日材料验收入库。材料实际单位成本=544 000÷1 000=544（元），验收入库原材料的实际成本=（1 000-48）×544=517 888（元），短缺材料的实际成本=48×544=26 112（元）。借：原材料——A材料517 888，待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.40；贷：在途物资544 000，应交税费——应交增值税（进项税额转出）4 214.40。③以后查明原因，短缺的48吨材料是由运输部门造成的。借：其他应收款——运输部门30 326.40；贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.40。