【作　　者】
王陆军

【作者单位】
安徽疏浚股份有限公司

【摘　　要】
     保函又称银行保证书，是银行、保险公司或其他机构或个人以书面形式出具的、凭提交与承诺条件相符的书面索款通知和其他类似单据即行付款的保证文件。笔者以简单实例来对保函业务的会计处理及改进作以下分析。
　　一、保函业务的会计处理
　　海天工程公司参与某市水利局委托招标代理中心关于河道治理工程的招标，发包方要求出具金额为２００ ０００元、期限为两个月的投标保函。中标后，海天工程公司接下来办理了金额为２ ０００ ０００元、期限为２．５年的履约保函和金额为２ ０００ ０００元、期限为１．５年的预付款保函。其中：委托人为海天工程公司，担保人为海天工程公司开户银行，收益人为某市水利局，第三方保证人为东方有限公司。海天工程公司因投标需要，向开户银行提交的资料清单必须是在银行开立了保证金专户并存入１００％保证金时提供的资料，如果海天工程公司存入的是部分保证金，其余部分需由第三方提供保证。