【作　　者】
董盈厚

【作者单位】
辽宁大学工商管理学院 沈阳 110136

【摘　　要】

　　【摘要】 我国《企业会计准则第18号——所得税》采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，同时适度引入公允价值计量属性，这不仅是财务会计的现实要求，也为所得税会计信息优化提供了新的路径。在信息质量层次上，探讨、界定税务会计和财务会计产权显得尤其必要。
　　【关键词】 计量属性   公允价值   信息质量   产权

　　一、所得税会计处理中计量观的演化
　　在所得税会计处理方法的选择上，各国最终都选择了资产负债表债务法。我国经历了从应付税款法、递延法、损益表债务法（实施新会计准则前的债务法实质上是利润表债务法）到资产负债表债务法的过程。美国在所得税处理方面的准则制定得较早，SFAS109的颁布使资产负债表债务法成为惟一选择。国际会计准则先是规定纳税影响法备选，2000年修订后规定只适用资产负债表债务法。尽管英国一直坚持使用利润表债务法，然而会计处理方法的演化轨迹却反映了一个共同的会计理念——会计方法决定会计质量、会计质量拉动会计方法的优化。在美国财务会计准则委员会（1991）看来，方法的复杂性成本远远无法同会计信息质量重要性相比，不同的方法会产生不同的信息质量，而计量属性又成为其中的决定性因素，会计就是一个计量过程（葛家澍、刘峰，2002）。