【作　　者】
李秉文 付春香

【作者单位】
甘肃行政学院 兰州 730010 甘肃政法学院 兰州 730070

【摘　　要】

　　 【摘要】税法和会计准则对纳税筹划都留有一定的空间，但必须掌握分寸，否则会有很大的风险。本文将定性与定量方法结合起来，对企业所得税纳税筹划风险进行了全面、综合的分析，以供参考。
　　【关键词】纳税筹划   风险   节税效应

　　一、企业所得税纳税筹划风险的识别
　　1. 政策运用风险。政策运用风险一般包括政策选择和调整风险，由纳税筹划对政策的依赖性所引起。比如某企业在2007年5月设立时，预计年应纳税所得额为6万元，如果设立为个人独资企业，其应纳企业所得税按个体工商户累进税率计算为1.425万元；如果设立为有限公司，则其应纳企业所得税为1.62万元（小型微利企业所得税税率为27%）。因此该企业选择个人独资企业形式，可以节税0.195万元（1.62-1.425）。由于从2008年1月1日起执行新颁布的《企业所得税法》，企业所得税税率下调为25%，小型微利企业所得税税率为20%，这时如果个人独资企业的税负不变，那么设立有限公司的税负将降低为1.2万元（6×20%）。这样，有限公司的税负反而比个人独资企业的税负轻0.225万元（1.425-1.2）。