【作　　者】
刘万丽

【作者单位】
厦门大学管理学院 厦门 361005

【摘　　要】

      【摘要】 本文站在商誉拥有者的角度，改变以往为解决投资差额问题而规范商誉会计处理的被动思考方式，改进了商誉的会计处理方式，并详细举例说明，以为相关研究和实务提供参考。
　　【关键词】 商誉  直接投资  购买投资  公允对价

      商誉作为企业的一项经济资源，是企业在长期的生产经营过程中形成的。随着知识经济的发展，商誉在企业的总体价值中所占的比例越来越高，对企业产权交易的影响也越来越大。在日趋激烈的市场竞争中，商誉对企业的生存、发展和盈利起着越来越重要的作用。
　　现行会计目标要求企业向信息使用者提供对决策有用的财务信息，但是对于商誉而言，由于没有确切的成本费用支出与收入相配比，在会计确认及计量方面一直存在很大分歧。被投资者确认观认为，商誉与企业的整体价值相关，它是属于特定的企业所有，应当计入特定企业所有者权益部分，而不是在投资时由投资的单个股东作为价差计入自己的成本，但是由于没有确切的成本费用支出相配比，使用预期未来超额利润的贴现值计量主观性太强，不符合财务会计的历史成本计量属性，因此在企业的产权发生重要变动时，如果商誉得到外部主体的认可，可根据双方认可的公允的交易价格，由商誉的所有者确认为一项资产。