【作　　者】
陈秧秧

【作者单位】
华东政法大学

【摘　　要】
      《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“租赁准则”）在基本概念、分类标准、各类型租赁的会计处理原则以及信息披露等方面作了明显改进，并基本实现与国际会计惯例的趋同。然而，在以下几个方面，笔者认为仍值得商榷。
　　一、融资租赁下出租人未实现融资收益的确定
　　按照租赁准则的规定，出租人的未实现融资收益是指在租赁期开始日，最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额。然而，根据该定义得到的未实现融资收益金额，与根据租赁期开始日出租人确认长期应收债权、终止确认融资租赁资产的会计分录，由借贷平衡原理所确定的金额并不一定相等。现举例如下：