【作　　者】
司 茹（博士） 奚卫华（博士）

【作者单位】
中华女子学院 北京 100101 北京经济管理职业学院 北京 100101

【摘　　要】

【摘要】本文对投资成本、股息红利、投资转让所得（损失）、投资损失补充资料四部分会计与税收的差异、纳税申报表填报、表间的勾稽关系进行了分析，对纳税申报表的填表说明进行了补充，以帮助会计人员更好地理解会计准则、税法关于长期股权投资的处理规定，更准确地完成企业所得税的汇算清缴工作。
　　【关键词】长期股权投资 纳税申报表 投资成本 股息红利 投资转让所得（损失）

2008年底国家税务总局制定了新的企业所得税年度纳税申报表，其中长期股权投资所得（损失）明细表是最难填报的一张明细表，而所做的填表说明概括性较强，导致实际填报难度大。长期股权投资所得（损失）明细表主要由投资成本、股息红利、投资转让所得（损失）、投资损失补充资料四部分列报项目组成。由于新的企业所得税年度纳税申报表采用间接法填报，即在会计利润的基础上，根据会计利润与应纳税所得额计算的差异，将会计利润调整成应纳税所得额，因此应首先明确会计与税收的差异，然后根据填表要求，明确表间的勾稽关系，进行准确填报。
　　一、投资成本的填报
　　一般情况下，会计与税收对初始投资成本的确定没有差异：以支付现金方式取得的长期股权投资，以实际支付的购买价款为成本；以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值；投资者投入的长期股权投资，通常是针对非股份公司而言，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。