【作　　者】
裘文洁

【作者单位】
浙江工商大学财会学院 杭州 310018

【摘　　要】

      【摘要】本文结合现行企业会计准则，通过实例分析利率互换交易的特点及会计核算的原则,对利率互换业务的会计核算方法提出了自己的看法。
　　【关键词】利率互换   会计准则   确认   计量

      利率互换是双方订立的、在一定时期后履行的支付协定，所支付的金额依据一定的利率和不一定量的本金来计算。在典型的利率互换安排中，一方依据浮动利率指数计算支付的金额，另一方则依据固定利率或另一种浮动利率指数确定支付的金额。双方支付的是同一种货币，仅向对方支付按不同利率确定的利息，本金不发生交换。
　　一、现行会计准则下利率互换的会计处理
　　1. 利率互换合约的确认。利率互换虽代表着一定的权利或义务，但仅涉及现金流的变动，而且在签约时没有实际的现金流入、流出，故不确认合约初始价值，但应在财务报告中进行披露。被套期项目为利率的变动。