【作　　者】
商思争（博士）

【作者单位】
淮海工学院 江苏连云港 222001

【摘　　要】

　　【摘要】 本文以行为理论、自组织理论和控制论为方法论探讨了会计记录的控制职能，得出会计记录具有控制职能的几个理论前提，进而提出在会计实践中记录职能与控制职能是密不可分的，并据此以会计记录为历史和逻辑起点论证了会计发展史就是控制职能不断分化和完善的历史。
　　【关键词】 会计记录   控制职能   家庭簿记

　　一、引言
　　20世纪90年代中期，在某财会类中专学校工作的小张（男）和在某企业做统计的小李（女）结婚，开始了家庭生活。二人工资在当地属于中下等水平，经济基础较差，没有外援且需要照顾父母，家庭生活来源主要是二人的工资和小张偶尔兼职获得的收入。为了合理安排衣食住行，不至于成为“月光族”，细心的小李开始“记账”。由于记录的内容简单，按照小张的说法，小李采用的是文字记录式、单式记账法，主要登记每日的生活开支项目及其数量、单价、金额。由于相互信任，因此不需要也没有原始凭证和任何内部控制；由于小李全权负责生活开支并掌管现金，因此也不需要报账；小李每日下班后都买菜回家并登记当日开支，每日计算累计开支额并自行控制现金开支。这样坚持了几年，小张和小李保证了正常的生活消费，并且还略有盈余，保证了孩子出生后的抚养费用和小张进修的学费支出。那么，小李是如何做到的呢？仅仅是记录收支就可以将家庭经济生活安排得井井有条吗？如此简单的“家庭记录”为什么能够控制家庭收支？这样的家庭经济活动记录是会计吗？