【作　　者】
高景霄（教授）

【作者单位】
河北经贸大学会计学院 石家庄 050061

【摘　　要】

　　【摘要】 在现代企业中，控股股东和经营者拥有相当程度的控制权，作为有限理性的经济人，当合谋的净收益大于不合谋的净收益时，控股股东和经营者便会合谋，以攫取控制权私人收益，损害小股东的利益。本文通过分析控股股东和经营者合谋的原因，证明了控股股东和经营者合谋行为的存在。
　　【关键词】 控股股东   经营者   合谋

　　根据在企业中所处的地位和在会计行为过程中所起的作用不同，会计行为主体可分为两个层次：其一是企业管理当局，因为他们有权指挥、控制甚至操纵会计人员的行为。会计行为过程中的政策选择，直接或间接地受其控制或操纵，因此会计行为是企业管理当局行为的一部分。其二是会计行为的具体执行者，即会计人员或由其组成的会计组织机构。他们受聘于企业管理当局，在管理者的领导下生产并提供会计信息，但他们有独立的人格，所以他们的行为不完全等同于企业管理当局的行为。会计人员作为会计行为的具体执行者受雇于管理当局，在管理者的授权下进行会计工作，很大程度上受制于管理者的意志，接受经营者的监督，他们不可能监督经营者，否则会有失业的危险。