【作　　者】
冷 琳

【作者单位】
湖南财经高等专科学校

【摘　　要】
　　争议一：应收票据是否应全额计提坏账准备？
　　以往我们只对应收账款、其他应收款计提坏账准备，现在准则规定所有的应收款项都要计提坏账准备，这其中就包括应收票据。但是否应对企业所有的应收票据计提坏账准备呢？有人主张应当分情况而论：因为商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款人承兑，汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款时，银行不负责付款，因此商业承兑汇票存在坏账风险。而银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。如果汇票付款人在汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行应凭票向持票人无条件付款，因此对持票企业来说，银行承兑汇票不存在坏账风险。所以按实质重于形式的要求，应收票据期末只需对商业承兑汇票计提坏账准备。对此看法笔者认为不妥，银行承兑汇票虽由银行承兑，但银行也是市场经济中自主经营、自负盈亏的经营主体，也会有破产倒闭的风险。尤其是2008年席卷全球的经济危机爆发后，西方很多银行的破产更是给我们敲响了警钟。因此无论是按照谨慎性的要求还是从简化核算的角度，企业都应对所有的应收票据计提坏账准备。