会计信用：一个新制度经济学的解释

【作　　者】
万晓文 董宪光

【作者单位】
山东经济学院 山东巨野县财政局

【摘　　要】

      【摘要】依据新制度经济学的观点，会计信用实质上是一种制度结构，旨在促使会计行为主体自觉选择诚信执业。会计信用与会计诚信不同，会计信用要素包括会计信用主体和会计信用手段。我国迫切需要建立并实施一套健全有效的会计信用体系。
　　【关键词】会计信用   制度结构   新制度经济学   会计信用体系

      一、会计信用的实质
　　新制度经济学认为，制度是一种社会游戏规则，一种人类设定用以限制自身行为互动的必要条件。它的作用在于能够通过降低交易费用来促使交易的顺利进行（或促进人们在交易过程中的竞争与合作）和扩大市场的规模与范围。新制度经济学一般把制度分为制度环境、制度结构和制度安排三个层次。其中，制度环境和制度结构决定制度安排的特点，但制度安排的变迁反过来通常是制度环境和制度结构变迁的原因。依据新制度经济学对制度的认识，会计信用作为一种专业信用，其实质也是一种制度结构，既包括正式规则，也包括非正式规则和实施机制。