【作　　者】
孙 静

【作者单位】
北京信息科技大学经济管理学院 北京 100085

【摘　　要】

      【摘要】本文追溯了401（k）计划的发展历程，重点分析了美国财税法规制度的变迁对401（k）计划的影响，以为我国社会养老保障体系的完善提供借鉴。
　　【关键词】401（k）计划   财税法规制度   无歧视检查

      401（k）计划是美国最常见的雇主出资的退休金计划。本文分析了25年来美国财税法规制度的变迁对401（k）计划的缴款限制条款和无歧视条款的影响，以及对401（k）计划发展的影响，为我国社会养老保障体系的完善提供借鉴。
　　一、制约401（k）计划发展的缴款上限法规制度的变迁
　　1974年《雇员退休收入保障法案》（ERISA） 颁布之前，对养老金计划缴款没有特殊限制。ERISA要求对养老金计划进行大规模改革，并且制定了关于报告、揭示、筹资、授权和信托责任的各项规定。ERISA在税法415（c）款中首次设置了对固定缴费（DC）计划的缴款上限，规定了在同一年内雇主和雇员缴纳的款项之和。1974年，美国国会把个人DC计划总缴款额的上限设定为25 000美元与雇员薪酬的25%中的较小者，约定该上限要根据通货膨胀进行调整。到1982年，该上限已达45 475美元。