【作　　者】
和艳美

【作者单位】
泰山学院 山东泰安 271000

【摘　　要】
　　《企业会计准则——应用指南》（简称“指南”）规定：持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
　　可以看出，指南规定的“持有至到期投资——应计利息”的金额是按票面利率计算确定的，因而“持有至到期投资——利息调整”也只能用投资收益减去应计利息进行倒挤。但笔者认为应计利息如同本金一样，在投资到期时才能收回，因此，应计利息应该按实际利率进行计量，并进行相应的核算，只有这样才能准确反映资金的时间价值。