【作　　者】
金永

【作者单位】
海南师范大学

【摘　　要】
      《企业会计准则第14号——收入》规定，分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲销财务费用。这里，实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现时利率，或者将应收的合同或协议价款折现为商品现销价格时的折现率。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生的时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。同时，根据《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发［2006］156号）的规定，增值税专用发票应按增值税纳税义务发生的时间开具。