【作　　者】
和艳美

【作者单位】
泰山学院 山东泰安 271000

【摘　　要】
　　　《企业会计准则》及其应用指南规定：持有至到期投资应当采用实际利率法，确认投资收益，按摊余成本进行后续计量；持有至到期投资减值损失的计量，比照贷款和应收款项减值损失计量的相关规定处理；持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照贷款发生减值后利息处理的相关规定。
　　　《企业会计准则》及其应用指南虽有关于持有至到期投资减值的相关规定，但不够具体，使得其处理没有统一的原则，存在多样性的问题。因此笔者从资金时间价值观的角度，结合自己的体会，谈谈持有至到期投资减值准备的核算。
　　　一、减值本金
　　　例1：A公司属上市公司，2007年1月1日，支付价款920万元（含交易费用）从活跃市场上购入B公司发行的5年期债券，面值1 000万元，票面年利率6.9%，按年支付利息，本金最后一次支付。2009年底，因B公司发生财务困难，A公司预计到期只能收回本金的一半。2010年底，A公司正常收回利息69万元，2011年底，A公司只收回本金的一半（500万元）和利息69万元。