【作　　者】
夏红雨

【作者单位】
云南经济管理职业学院 昆明 650106

【摘　　要】

      【摘要】 在用变动成本法和完全成本法分析税前利润差异的时候，有四个假设条件。本文逐步放宽假设条件，并分析其变化，以建立一个更准确的税前利润差异的计算公式。
　　【关键词】 固定制造费用   税前利润差异    先进先出法

      现行《管理会计》教材在用变动成本法和完全成本法分析税前利润时，有四个假设条件：①每年的产量指当年投产且全部完工的产量，没有期初、期末在产品；②每年销售量中不存在销售退回、销售折让和折扣的问题；③各期成本水平（单位变动成本和固定成本总额）、售价不变；④存货计价采用先进先出法。教材中的税前利润差异的计算公式便是根据这四个假设条件得出的。而在现实中，完全满足这四个假设条件的情形并不多见，因此教材中推导出的公式的现实价值不大，很难解释现实中的税前利润差异。本文试图逐步放宽假设条件，以推导出一个准确的计算税前利润差异的公式。